惠程科技财务造假，监管机构披露出来的核查手段，连独董都被罚款

　　2月1日，上市公司重庆惠程信息科技股份有限公司（002168.SZ，以下简称“惠程科技（维权）”）披露一则《关于收到中国证监会<行政处罚事先告知书>的公告》，公告内提及因惠程科技重大资产重组收购成都哆可梦网络科技有限公司（以下简称“哆可梦”）后，哆可梦存在财务造假的情况，证监会对其进行处罚：

　　财务造假细节及证监会的核查手段

　　惠程科技此前从事电力业务，但是在2017年进行重组收购哆可梦之后，公司业务范围开始扩展到了游戏行业，此次并购让惠程科技业绩有了短期提升，但是提升也仅仅持续了很短暂的时间。

　　毕竟既然有资产重组，肯定就需要业绩承诺，承诺业绩完不成就面临着并购形成的商誉减值的风险，进而就会拖累上市公司业绩。

　　也正因如此，为了完成业绩承诺，惠程科技和哆可梦就动起了财务数字调整的游戏，也就有了此次财务造假。

　　惠程科技是2007年9月上市的，上市以来上市公司几度易主，其中此次监管机构调查的并购财务造假事件发生在汪超涌入主上市公司期间：

　　公开信息显示，汪超涌先生被称为中国风投教父，显然其该笔入主惠程科技的交易并没有得到多少好处。

　　哆可梦的财务造假是将本应费用化的支出在预付账款长期挂着，不结转就不会影响损益，最终这些长期悬而未决的预付账款都被监管机构调整进入了当期损益：

　　监管机构怎么调查的呢，通过比对业务和财务数据，对于能够确认已经发生业务的就将预付账款直接结转：

　　最终经过监管机构核查，确认了惠程科技2019年和2020年的年报数据存在大额的虚增利润情况。

　　前面我们也已经提及了，此次并购重组是2017年的事情，当时被并购的公司的业绩承诺期是2017年至2019年，经过监管机构确认，表面上已完成业绩承诺的哆可梦实际上在2019年就存在业绩变脸的情况了：

　　如下所示，业绩调整前起码2018年和2019年上市公司业绩都有提升：

　　但是实际上呢，其实2019年上市公司业绩就变脸了：

　　财务造假如何发现的

　　监管机构为什么会盯上惠程科技呢，一方面肯定是因为并购重组业绩承诺期内财务数据的真实性本就是监管机构关注的重点，因此2017年至2020年上市公司业绩的任何风吹草动都会引起监管机构警惕；另一方面偏偏就在这期间，年审机构对惠程科技出具了保留意见审计报告：

　　其中审计报告内明确提及的导致惠程科技保留意见的原因就是并购重组带来的后遗症：

　　最终经过监管机构调查，惠程科技及其责任人员不出所料的被处罚。而证监会此次处罚的范围也真是值得很多上市公司相关人员警惕，具体涉及到哪些呢：

　　惠程科技所有董监高几乎都没跑，包括独立董事和监事！监管机构对独立董事处罚的理由就是未对公司被出具保留意见审计报告保持警惕，仍签署书面确认意见。

　　总结

　　从该例财务造假案无论是会计师的审计过程、还是监管机构的调查思路，我们都能从中大概了解到财务造假核查的一个思路，就是对于一些长期挂账的预付账款要保持警惕，了解其形成的原因，到底是不是已经符合结转的条件了。

　　长期挂账的预付账款，往往可能有的时候就是上市公司或拟IPO企业调节利润的一种手段。